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近日，中注協在約談相關會計師事務所時，提示短期內預告業績大幅變動的上市公司年報審計風險。

中注協相關負責人指出，近期不少上市公司短期內連續發布預告業績變更公告，個別公司業績由大幅盈利轉為巨額虧損，市場反響強烈，審計風險較高。中注協提示相關會計師事務所，要密切關注和恰當評估上市公司預告業績大幅變動對年報審計工作可能產生的影響，切實強化風險管控，認真開展有針對性的質量控制復核，同時在執業過程中重點關注以下方面：

一是關注舞弊風險。注冊會計師應充分了解上市公司多次修正預告業績的原因，尤其對修正后業績明顯低于修正前業績的上市公司，應結合業績修正披露前后公司股價變動、監管部門關注以及媒體報道等情況，謹慎評估管理層誠信，關注管理層利潤操縱跡象和信息披露違規風險，綜合判斷相關事項對整體風險評估結果，并考慮已實施的審計程序是否足夠，是否需要實施進一步的審計程序。

二是關注財務報表相關內控。注冊會計師應關注財務報表相關內部控制的設計和實施是否有效，關注財務數據的真實性和準確性，關注與業績預告相關的信息生成、復核、授權審批以及監督問責等內部控制制度的設計和執行情況，尤其應關注信息披露違規相關的內控風險；同時，還應關注公司已有內部控制缺陷的整改情況，并判斷其對審計報告可能產生的影響。

三是關注關聯方關系及關聯方交易。注冊會計師應充分了解和識別被審計單位的關聯方關系尤其是較為隱蔽的關聯方關系；關注關聯方交易的經濟實質，交易價格是否公允，交易披露是否充分，尤其應關注公司利用關聯方交易實施舞弊的可能性。